“建筑”未来丨毕马威工程建筑行业系列文章（十五）

　　近年来新技术的发展和对科技生产力的重视，让科技和税务的关系愈发密切，分别体现在：与科技相关的税收优惠政策在建筑行业的推广和落实越发深入，以及科技推动税收征纳管理水平这两方面的发展。其中，大家感受最显著的是科技对于税务机关征管能力提升的推动作用，以金税工程为基础的智慧税务监管创新不断突破、热点频现，例如近期的全电发票推广、大数据风控管理等等。各行业在税务与科技的衔接上都在积极谋求长远发展。今天，我们来看看税收优惠政策如何支持建筑行业的科技投入、建筑行业应如何更好地管理和利用税务科技政策，以及如何充分利用科技能力应对税务征管科技化的变化。

　　推行研发税收优惠政策是加速企业技术更新的重要财税手段，是促进我国经济转型升级的重要力量，对于实现国家战略发展与企业自身进步具有重要意义。近年我国财税部门不断加大促进企业科技投入的政策支持力度，尤其偏向于实体经济和基础产业。建筑业作为国民经济中传统实体行业，也被覆盖其中。在建筑业自身实现科技能力提升和数字化转型的大背景下，充分利用科技税收优惠政策能加速产业转型和发展。

　　我们观察到，在实际执行中，建筑企业在研发活动精准识别及研发费用准确归集等方面存在两大实际问题。具体如：

　　由于建筑业的行业特点，潜在的研发活动往往分散在工程项目施工建设过程中，独立的研发项目较少，这导致企业难以归纳总结研发活动并形成可用于申报的研发项目。

　　考虑到行业性质、工程周期较长等特性，企业研发活动与施工过程相互交织，存在较难准确区分研发支出与工程成本的现象，对适用的研发费用归集造成很大的不便。

　　建筑行业的技术创新多数体现在施工工程瓶颈、降低成本、提高效率、增强安全可靠度、节能环保等方面的新施工技术、设备和工艺。基于毕马威团队建筑业的经验，建筑业在施工过程中会存在不少值得关注的研发活动，主要体现在以下两方面：

　　与智能化技术的结合日益紧密，如建筑信息模型（BIM）、无人机倾斜摄影三维建模等技术正在行业内部普及与推广；广泛使用包括云计算、大数据、物联网等新技术以进一步提升建筑行业的技术创新能力；加强结合绿色、低碳、环保、循环经济等领域的材料和施工技术应用。

　　某已建的房建项目中框架结构填充墙体出现大量裂缝，且久治不愈，特别是不同材料交接部位处的裂缝长期以来问题比较突出。甲企业对此类裂缝的产生原因从气候和温度、建筑材料、设计、施工、市政道路施工五个方面进行分析和研究，寻找技术方案，以解决墙体裂缝问题。

　　沥青路面的铺筑质量直接影响到路面的使用寿命及路面的平整舒适性,铺筑坚实、平整、稳定、耐久性好。乙企业根据社会住房项目市政道路沥青路面的施工经验，为使某建设工程获得项目所在地市政基础设施管理部门认可，就沥青路面施工过程中易出现的质量问题进行研究，寻找技术解决方案。

　　研发税收优惠管理体系包括增加整体认知、明确业务规则和完善落实管理制度等方面。首先，从管理层到相关执行员工都应充分认识研发费用加计扣除、高新技术企业资质对企业的重要性，增强工作主动性；其次，要结合建筑企业的管理模式，搭建并完善相关管理制度体系；最后，针对研发税收优惠管理工作流程的执行落实措施进行分解，明确相关责任部门，具体到业务人员，形成企业各部门员工各司其职、主动配合的局面。

　　同时，在建立研发税收优惠管理体系的基础上，可考虑深化针对研发项目税务管理的信息建设，实现项目和相关涉税信息的系统自动归集整合，从而加强该专项政策管理的税务合规管控以及应用效率提升。通过系统高效实现项目及数据归集，生成申报备查材料。基于系统记录数据，开展政策应用的价值分析，以充分精准用好优惠政策，促进企业的科技发展。

　　跟税务机关一样，建筑业企业也在不断考虑利用科技能力，实现税务管理的数字化转型。建筑行业的项目制是最基本的生产经营单元，但项目地点分散、个性化强、人员复杂，导致项目差异性大、标准化程度低、难以进行标准化管理，建筑企业的数字化转型难度较大，其税务管理的数字化同样面临艰巨挑战。但同时，传统建筑行业向数字化、智能化的转型发展趋势，为行业税务管理的数字化转型提供了良好的发展土壤。营改增以来的业务实践、外部监管风控要求、新政策的应用挑战和内部价值要求，也成为建筑企业税务管理数字化的驱动力。

　　金税三期征管系统、金税四期的规划建设、电子税务局即将全国统一、全电发票(专、普票)等一系列征管技术手段升级或试点，税务征管的数字化程度不断深化，相对来看，建筑行业在信息管税方面比较初级，多数税种仍通过大量手工处理，整体信息化水平较为落后。

　　税务机关全面推行风险管理，强化大企业的专项管理，这种情况下税务机关对于企业的风险评估更加频繁且深入。我们看到较多建筑行业企业缺乏信息系统和数据应用支持，对自身的风险识别与管理能力较为薄弱，在与税务机关的衔接中比较被动。

　　行业做强做大背景下，全方位强化集团化管理，与之相配合的是需要税务具备更强的集中管控能力，而税务业务状况复杂，属地管理特色显著，政策执行差异多，集中管控难度大，业务能力传承难，管理能力提升难，发展路径不清晰。

　　税收政策更新变化频繁，如何及时享受新政策带来的红利，避免新规应对不及时带来的遵从风险，这些都要求不仅在专业上及时更新，更需要通过有效的手段将相关业务规则快速推进到具体落地环节。公司不断发展、业务不断创新、经营管理灵活变化，税务管理应对和调整的挑战也非常突出。

　　实现建筑行业的税务数字化转型，我们理解须构建以“咨询+产品+服务”模式的解决方案，按照以企业成功为主导，服务企业全生命周期，构建务实可落地的税务管理数字化整体解决方案。

　　规划设计——构建以建筑业税务管理整体安排出发，对建筑企业税务管理状况开展充分分析，结合数字化管理特点，与系统应用充分衔接，同步解决管理风险检查和流程优化安排。

　　产品应用——基于毕马威的KeyTax税务管理数智化平台，平台基于建筑行业税务管理和业务实务出发设计，探索和应用最新适应技术，致力于以适当的技术应用，通过数字化转型，切实满足建筑行业税务管理的具体工作需求，同时强调对企业税务管理支持持续提升的生命力。

　　伴随服务——毕马威将持续打造KeyTax税务管理数智平台的生命力，时刻跟随政策变化、及时进行管理价值和应用体验的更新升级，确保产品能够应对内、外部使用环境变化的挑战。

　　就新一代税务数智化系统平台，建筑行业可重点关注以下核心功能点，确保覆盖企业税务管理的大部分需求。在此基础上，整体方案仍可根据建筑企业具体需求继续做深度挖掘与开发应用。

　　强悍的引擎管理功能：平台内置数据转换引擎、计税规则配置引擎、业务流程依管理要求实时配置引擎、报表分析依实际需要配置引擎。该功能引擎不仅能够应对税收政策的频繁更新，也能应对企业内部管理需要的优化升级。

　　全税种实务管理：可满足全税种的管理需求，实现税务数据自动化处理、标准化涉税申报表的自动出具、核算数据全流程可追溯、灵活可配置适应税法变化等，同时涵盖关联交易管理、研发加计管理、海外税管理等专项管理功能。

　　税务风险管理功能：参考税务机关千户管理风险监测逻辑、结合以往稽查案例、行业数据、企业历史数据等为企业设计合理的风险管理方案。对超出阈值范围的指标自动预警提示。风控功能设计为风险管理提供管理工具和执行抓手，让风险管理的效率和分析能力得到全面提升与强化。

　　集团管控与分析：新一代税务数智化系统平台，在统一各类税务运营流程和规范的基础上，打通前、中、后台数据，实现业务、财务与税务，分、子公司与集团总部税务，以及国内总部与国外分支机构的连接，支撑起日常税务共享运营以及全集团税务集中管控。税务统计分析模块通过对企业涉税数据信息的有效采集，实现对全集团税务数据多纬度、全方位分析与应用，从而提高集团税务管理的运营规范性和效率，促进建筑企业的管理升级。

　　国家对研发税收优惠的推广，对于建筑企业而言既是机遇也是挑战。建筑企业因行业特点应该结合自身业务实际，合理并充分挖掘符合条件的研发活动及技术创新内涵，并在此基础上建立相应管理体系，从项目管理、费用核算等方面规范企业的科技投入管理，在现有税收优惠政策下充分享受政策红利。同时，企业在优惠政策的激励下应持续加大科技投入，形成技术创新能力不断提升的良性循环机制。

　　对于建筑企业税务管理数字化的转型之路，设定合理目标是成功转型的首要任务。不同规模、不同阶段的企业，在税务管理上存在不同的诉求，税务管理者应设定合理的预期目标，才能把握转型重点。具体来说，快速成长型企业，应重点解决如何利用技术降本增效、解决规模扩张导致人手不足的问题；控成本抓效益型企业，应在合规的前提下，利用数据分析进行税务规划、税务预测和税收优惠政策落地管理，合理控制税负；集团管控型企业，则要立足于实现税收信息的快速归集和税务风险的有效管控。

　　税务管理数字化转型并非一劳永逸，完成转型的建筑企业后续还需要关注数字化技术发展的不断迭代影响，不断更新、升级现有系统，确保税务数字化转型的生命力。

　　本文内容仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别或特定情况而提供。虽然我们已致力提供准确和及时的资料，但我们不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计或法律建议。BOB·体育综合APP下载